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    8月征期,增值稅、消費稅分別與附加稅費合并申報,這份問答您收好~

    增值稅,又降了!稅務局緊急通知!8月1日起,申報方式大改!更重磅的是…
    恭喜!增值稅降了!
    稅務局剛剛通知!
    剛剛!財政部 稅務總局 住房城鄉建設部三部門聯合發布最新公告:
    打開騰訊新聞,查看更多圖片 >
    劃重點?。?!
    一、住房租賃企業向個人出租住房,5%減按1.5%
    二、對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規?;》孔赓U企業出租住房的,減按4%的稅率征收房產稅。
    三、實施時間:自2021年10月1日起執行!
    增值稅,申報方式大改!
    8月1日起全國執行!
    文件中明確:自2021年8月1日起,增值稅、消費稅分別與城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加申報表整合,啟用《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》、《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料和《消費稅及附加稅費申報表》
    簡并申報后,增值稅報表究竟有哪些變化呢?具體我們給準備了一張思維導圖,方便大家學習~
    什么時候申報繳納增值稅?
    我們都知道應交增值稅=銷項稅-進項稅,那如何確認當期的銷項稅是多少呢?僅僅是當期開票的銷項稅額嗎?
    其實并不是這樣的,生產經營活動不同,其發生的增值稅納稅義務時間也會不同,只有準確了解增值稅納稅義務發生時間,才能保證大家按時準確納稅繳稅,具體我們精心準備了一張導圖:
    哪些憑證可以抵扣進項稅?
    如何計算抵扣?
    除了最常見的增值稅專用發票可以抵扣外,最近出臺了一系列的政策,規定了國內旅客運輸服務、通行費等取得合法合規的憑證也可以抵扣進項稅,具體的發票類型包含以下7種:
    1、增值稅專用發票
    從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額,允許從銷項稅額中抵扣。
    2、機動車銷售統一發票
    從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發票上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
    注意了,機動車發票又有新變化
    自7月1日起,機動車銷售啟用新版增值稅專用發票:
    相比傳統的增值稅專用發票,機動車發票中的增值稅專用發票開具時會自動打印“機動車”標識。
    注意:銷售機動車開具藍字發票后,該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方,因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發票。
    3、海關進口增值稅專用繳款書
    從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額,準予從銷項稅額中抵扣。
    4、代扣代繳稅收完稅憑證
    從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產,自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
    5、通行費發票
    以下兩種通行費發票可以抵扣:
    (1)、收費公路通行費增值稅電子普通發票;
    指的是征稅發票,左上角顯示“通行費”字樣,且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。
    注意:如果左上角無“通行費”字樣,且稅率欄次顯示不征稅,則此類通行費發票不允許抵扣。
    (2)、橋、閘通行費發票
    如何申報抵扣?
    6、國內旅客運輸的普通發票
    以下4類票據可以抵扣進項稅
    如何申報抵扣?
    注意:
    根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號
    文規定,以上票據可以抵扣,還必須同時滿足以下條件:
    1)、 2019年4月1日之后取得;
    2)、報銷人員:與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工;為非雇員人員報銷的不允許抵扣。
    3)、屬于國內旅客運輸服務,國際的(包括港澳臺)不可以;
    4)、用于生產經營所需,用于集體福利或個人消費的,不允許抵扣。
    7、農產品收購發票或銷售發票
    (1)農產品收購發票
    農產品收購發票是指收購單位向農業生產者個人(不包括從事農產品收購的個體經營者)收購自產免稅農業產品,由收購方向農業生產者開具的發票。發票左上角會打上“收購”兩個字。
    如何申報抵扣?
    (2)農產品銷售發票
    農產品銷售發票是指農業生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發票。
    注意:納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”,而不是“0%”,雖然免稅和零稅率都不征增值稅,但兩者的意義不同,納稅人要注意兩者的區別。
    注意了,這6種情形不得抵扣進項稅!
    不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了,一起學習一下吧~
    對于以上項目,要分三種情況考慮:
    (1)在購入當期就不能抵扣,全部計入相應成本費用。
    例如:外購禮品用于員工福利取得普通發票的,在當期直接都計入費用。
    (2)在購入當期就不能抵扣,但取得專用發票的,需要做進項稅轉出。
    例如:外購禮品用于員工福利取得專用發票的,為了防止滯留票的產生,需要先認證抵扣,再做進項稅轉出。
    (3)在購入當期進項稅已抵扣,后期用于不允許抵扣的項目時,需要做進項稅轉出。
    例如,外購的貨物原計劃是銷售,購入當期進項稅已抵扣,后期用途改變,購入貨物發放給員工作為集體福利,需要做進項稅轉出處理。


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